НДПІ спірні моменти
В даний час почастішали виїзні податкові перевірки організацій – платниками податку на видобуток корисних копалин. Про те, які моменти потрібно врахувати, щоб не стати «здобиччю» податківців, розповідає Антон Севостьянов, виконавчий директор ТОВ «Енергія має рацію».
Ставка в 0 рублів
Питання. Організації, що використовують надра, платять податок на видобуток корисних копалин. У всіх недропользователей існують втрати, обумовлені технологією здобичі копалин. Чи потрібно з них податок платити НДПІ?
Відповідь. Нормативні втрати корисних копалини – це фактичні втрати при здобичі, технологічно пов’язані з прийнятою схемою і технологією розробки родовищ, в межах нормативів втрат. Порядок затвердження нормативів втрат визначається ухвалою Уряду від 29 грудня 2001 р.
921 «О затвердженні правил затвердження нормативів втрат корисних копалини при здобичі, технологічно пов’язаних з прийнятою схемою і технологією розробки родовища». З нормативних втрат платити НДПІ не потрібно. Адже його ставка в цьому випадку рівна – нуль відсотків або нуль рублів (подп. 1 п. 1 ст. 342, ст. 338 НК).
Щоб застосовувати нульову ставку, необхідно вести облік фактичних втрат. А це відбувається тільки при прямому методі. Річ у тому, що в цьому випадку фірма розраховує різницю між розрахунковою кількістю корисного іськопаємого і кількістю фактично здобутого корисного іськопаємого, визначуваною після закінчення повного технологічного циклу.
У випадку, якщо визначення кількості здобутих корисних копалини прямим методом неможливе, застосовується непрямий метод. При непрямому методі фактичні втрати включені в розрахунковий даний вміст корисного іськопаємого в мінеральній сировині.
Фактичні втрати корисного іськопаємого при визначенні податкової бази враховують в тому податковому періоді, в якому проводилося їх вимірювання (лист Мінфіну від 12 жовтня 2006 р. 03-07-01-02/53, лист Мінекономрозвитку від 7 листопада 2006 р. 16542-КА/Д07).
Звернете увагу: якщо у організації відсутні затверджені нормативи втрат наступного року, то до твердження застосовують нормативи втрат, затверджені раніше в порядку, визначеному Урядом. За відсутності нормативів втрат по нових родовищах, застосовуються нормативи втрат, встановлені технічним проектом (подп. 1 п.1 ст. 342 НК).
І у разі затвердження нормативів втрат законодавство не передбачає перерахунок НДПІ. Чим підтвердити?
Питання. Документ, підтверджуючий право компанії на застосування нульової податкової ставки по НДПІ, законодавством не передбачений. Як можна підтвердити пільгу?